¿Qué es the Construcción Industry Scheme (Inversión del Sujeto Pasivo)?
La inversión del sujeto pasivo en construcción (art. 84.1.2.f LIVA) es un mecanismo gestionado por la AEAT en el sector construcción. El cliente (contratista o promotor profesional) declara el IVA en lugar del proveedor. No hay retención en la nóminae amount deducted depends on whether the subcontratista is registered for Inversión del Sujeto Pasivo and their status. This scheme applies to all payments for construction services, including labour and materials.
How Deducciones Inversión Sujeto Pasivo Work
- Determine subcontratista status: Establish whether they are registered Inversión del Sujeto Pasivo, unregistered, or have gross payment status.
- Importe sin IVA de la factura: tome el importe sin IVA que figura en la factura del subcontratista (la factura no muestra IVA al estar en régimen de inversión).
- Aplicar deduction rate: Multiplicar the labour amount by the appropriate Inversión del Sujeto Pasivo rate (21%, 30%, or 0%).
- Pago al subcontratista: pague el importe sin IVA íntegro al subcontratista (no se realiza retención alguna, a diferencia del CIS británico).
- Remit to AEAT: Send the deducted amount to AEAT — generalmente de forma trimestral.
Inversión del Sujeto Pasivo Deduction Tipos Explained
21% Registrared Inversión del Sujeto Pasivo
Se aplica cuando ambas partes son empresarios o profesionales y la operación consiste en ejecuciones de obra de construcción o rehabilitación. No requiere ningún registro especial — solo estar dado de alta en IVA.
30% Unregistered
Applies when the subcontratista is not registered for Inversión del Sujeto Pasivo or does not have valid registration documentation. Esto es un higher rate to protect AEAT revenue.
0% Bruto Payment Status
Applies to subcontratistas who have been given Bruto Payment Status by AEAT. These are typically larger, more established companies with excellent compliance records. No deduction is required.
¿Quién Needs to Registrar for Inversión del Sujeto Pasivo?
Contratistas
Contratistas must register for Inversión del Sujeto Pasivo if they:
- Engage subcontratistas in the construction industry
- Operate any size of business
- Must register before paying subcontratistas
Subcontratistas
Subcontratista registration is optional but recommended to:
- Reduce deduction from 30% to 21%
- Improve business credibility
- Simplify tax reporting
Inversión del Sujeto Pasivo and IVA Inversión del Sujeto Pasivo
En España no existe equivalente del CIS británico. La inversión del sujeto pasivo es un mecanismo de IVA — no hay retención en pagos al subcontratista como en UK.
| Aspect | Inversión del Sujeto Pasivo | IVA Inversión del Sujeto Pasivo |
|---|---|---|
| Purpose | Impuesto retención on labour | IVA responsabilidad transfer |
| Applies to | Construcción labour | Qualifying construction supplies |
| ¿Quién collects | Contratista withholds | Customer pays direct to AEAT |
| Can coexist | Yes, both rules can apply simultaneously to the same invoice | |