Guía completa to la inversión del sujeto pasivo. Learn qué servicios califican, cómo facturar correctamente, y cómo contabilizar el IVA in Boxes 1 and 4.
Mandatory
If Qualified
21%
Tipo General
Inversión del Sujeto Pasivo
Often Used
Zero IVA
On Invoice
La inversión del sujeto pasivo significa que el cliente (contratista) pasa a ser responsable del IVA en lugar del proveedor (subcontratista). El proveedor factura sin IVA; el cliente declara e ingresa el IVA a la AEAT.
Supplier invoices:
Neto: €1,000 + IVA: €200 = €1,200
Supplier pays €200 to AEAT
Customer reclaims €200
Supplier invoices:
Neto: €1,000 (no IVA shown)
Customer cuenta para €200 IVA
Customer pays AEAT directly
End result: Same amount of IVA is paid to AEAT, but the person responsible changes.
La inversión del sujeto pasivo se aplica a los servicios de construcción definidos en el art. 84.1.2.f de la LIVA: ejecuciones de obra de urbanización, construcción o rehabilitación de edificaciones, con o sin aportación de materiales.
If the cliente is not a contratista or subcontratista (e.g., a homeowner commissioning work on their property), reverse charge does NOT apply. Normal IVA applies instead.
Los servicios prestados a través de intermediarios (ETT solo de mano de obra) pueden no calificar. Verifique si el intermediario actúa como principal o como agente.
Materials or goods supplied without labour do NOT qualify. Inverso charge only applies when labour or services are provided.
Servicios outside construction scope (accountancy, legal advice, marketing) do NOT qualify, even if provided to construction companies.
Cuando se aplica la inversión del sujeto pasivo, su factura debe indicar claramente que el IVA será autoliquidado por el cliente.
Service Descripción
Limpiarly describe the construction service provided
Cantidad Netoa Only
Invoice shows net amount - IVA is NOT shown on the invoice
Inversión del Sujeto Pasivo Statement
Include a statement such:
«Inversión del sujeto pasivo. Operación no sujeta a IVA — art. 84.Uno.2º.f de la Ley 37/1992»
Tu Details
Tu IVA number (if registered) and company name
Customer's Details
Customer name, address, and IVA number (if registered)
Invoice Date and Number
General invoice requirements apply
Importante: la factura muestra 0 € de IVA. El cliente debe conocer el tipo aplicable (21 %) para autoliquidar correctamente el IVA en su modelo 303.
Como cliente (contratista o promotor profesional), debe declarar el IVA autoliquidado en casillas específicas del modelo 303.
Cuando recibe una factura en régimen de inversión del sujeto pasivo, debe calcular el IVA (al 21 %) y declararlo en su modelo 303 tanto en IVA repercutido (casilla 12) como en IVA soportado deducible (casilla 30).
Include the IVA amount calculated on the reverse charge invoice (invoice amount × 21% ÷ 120%).
Ejemplo:
Invoice: €1,000 net
IVA: €200 (21%)
Box 1: Sumar €200
Claim the same IVA amount as input tax (cost relief for your business).
Ejemplo:
IVA from reverse charge: €200
Box 4: Claim €200
Neto Effect: Box 1 and Box 4 both increase by the same amount, netting to cero impact on your IVA responsabilidad. The process ensures AEAT collects IVA even though the proveedor didn't charge it.
Scenario: You hire a builder for site management. Invoice received: €2,400 (no IVA shown, marked as reverse charge).
Calculation
Invoice amount: €2,400
IVA rate: 21%
IVA due: €400
IVA Declaración
Box 1 (Output): +€400
Box 4 (Input): +€400
Neto: €0
Scenario: Sub-contratista provides three invoices: €5,000 reverse charge, €1,200 normal IVA (to homeowner), €800 normal IVA (plant hire).
Invoice 1
Cantidad: €5,000
Type: Inverso charge
IVA: €833
Invoice 2
Cantidad: €1,200
Type: Normal IVA
IVA: €240
Invoice 3
Cantidad: €800
Type: Normal IVA
IVA: €160
IVA Declaración: Box 1 (Output): €833 | Box 4 (Input): €833 + €240 + €160 = €1,233 | Neto: -€400 (claim)
Escenario: tiene una factura con la mención «Inversión del sujeto pasivo» que solo muestra el importe sin IVA (3.000 €). Debe calcular el IVA correspondiente.
Using Our Calculadora:
Enter: €3,000 (gross amount)
Select: 21% IVA rate
Result:
Neto: €2,500
IVA: €500
Acción: consigne 630 € (3.000 € × 21 %) tanto en la casilla 12 (IVA repercutido) como en la casilla 30 (IVA soportado deducible) de su modelo 303.
No. La inversión del sujeto pasivo es obligatoria cuando se cumplen los requisitos. Tanto el proveedor como el cliente deben respetar las reglas. El incumplimiento puede conllevar sanciones e intereses.
Request a credit note and corrected invoice. Do not pay the IVA shown. Keep evidence of the request. Account for the transaction correctly under reverse charge rules.
Sí. Un subcontratista puede a su vez subcontratar y facturar a su sub-subcontratista en régimen de inversión del sujeto pasivo, siempre que ambas partes sean empresarios o profesionales y la operación encaje en el supuesto.
Consulte el art. 84.Uno.2.f LIVA y la doctrina de la DGT en el portal AEAT. Si el servicio es de ejecución de obra de construcción/rehabilitación y ambas partes son empresarios o profesionales, normalmente califica. En caso de duda, consulte al proveedor o a la AEAT.
The España domestic reverse charge only applies to services within the España. EU and international services follow different rules. Consult AEAT or a tax advisor for overseas transactions.
Use nuestra Calculadora IVA Inversa or Inversión Sujeto Pasivo to quickly work out IVA amounts from gross figures.